?

1庫存現(xiàn)金（銀行存款）


從銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款


支取庫存現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金

借：其他應收賬——XX 成本類或材料類科目

??? 貸：庫存現(xiàn)金


2應收賬款


主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。


1.出售租賃商品房而應收取的未收到的款項

(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應收賬款——XX公司或個人

貸：主營業(yè)務收入


2.出讓材料而應收取的未收款項

借：應收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務收入


收回款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款


3壞賬準備


借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備


發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款


收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款



4應收票據(jù)


指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。


銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應收票據(jù)——XX公司

貸：主營業(yè)務收入


商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)

借：銀行存款

貸：應收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

?

貸：應收票據(jù)——XX公司

?

?

5預付賬款


是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。


1.預付給承包單位的工程款和備料款

(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：銀行存款


拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：原材料


企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結算時

(所附單據(jù)：工程價款結算單)

借：開發(fā)成本

貸：應付賬款——應付工程款

同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

借：應付賬款——應付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款


用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付工程款

貸：銀行存款


2.預付給供應商的材料價款

借：預付賬款——預付供應單位款

貸：銀行存款


材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款

借：應付賬款——應付購貨款

貸：預付賬款——預付供應單位款


用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付購貨款

貸：銀行存款

?

?

6材料采購


主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。



7采購保管費


主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等。


8材料成本差異


主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。



9庫存材料


用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。


10庫存設備


用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本


1.購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)

借：材料采購——設備采購

貸：銀行存款


計算與分配的采保費(所附憑證：計算的采保費用固定表格)

借：材料采購——設備采購

貸：采購保管費


采購保管費的計算公式如下：


采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費


某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫(所附單據(jù)：入為單、設備管理單)


借：庫存設備

貸：材料采購


2.訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))

借：預付賬款

貸：銀行存款


設備到達驗收入庫

借：材料采購——設備采購

貸：應付賬款——應付購貨款


沖減預付的設備貨款

借：應付賬款——應付供貨款

貸：預付賬款


支付余下應付的設備材料采購款

借：應付賬款

貸：銀行存款


3.設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單)

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設備


銷售積壓設備(所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入


結轉(zhuǎn)成本


借：其他業(yè)務成本

貸：庫存設備


11委托加工材料


主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。


發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異


加工完后驗收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料



12低值易耗品


是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用

借：開發(fā)間接費用

貸：周轉(zhuǎn)材料


倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費用

貸：周轉(zhuǎn)材料

借：采購保管費

貸：待攤費用



13開發(fā)產(chǎn)品


是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品。


在竣工驗收時

借：開發(fā)商品

?

貸：開發(fā)成本


對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結轉(zhuǎn)開發(fā)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：開發(fā)商品



14分期開發(fā)產(chǎn)品


應根據(jù)分期銷售合同進行結算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)商品備查賬”。

借：主營業(yè)務成本

貸：分期收款開發(fā)商品


15出租開發(fā)產(chǎn)品


是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時

借：出租開發(fā)商品——出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)商品


租金收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入


16周轉(zhuǎn)房


是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本

借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開發(fā)商品——房屋


按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷


其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：銀行存款


如果金額較大的

借：待攤費用或長期待攤費用

貸：銀行存款


最后再分次攤入到有關成本費用科目


17固定資產(chǎn)


1.購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款


購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款


支付安裝費用

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款


安裝完畢交付使用時

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出


2.自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結算單)支付的土地征用費及堪設計費

借：固定資產(chǎn)--購建支出

?

貸：銀行存款


領用材料時

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：原材料


分配建筑工人工資和福利費

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：應付職工薪酬


完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

?貸：固定資產(chǎn)--購建支出


3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

累計折舊


4.改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴建通知單)

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)


殘料變賣時

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)--購建支出


支付擴建工程款時

借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款


工程竣工時(所附單據(jù)：工程竣工結算單)

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出


交付使用時

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)


18無形資產(chǎn)


企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。